상속세 완벽 가이드 — 공제 체계·세율·증여세와의 관계

가족이 세상을 떠나면 남긴 재산에 상속세가 따라옵니다. 상속세는 세율보다 공제 체계가 세액을 좌우하는 세금입니다. 일괄공제·배우자상속공제·금융재산상속공제를 어떻게 쌓느냐에 따라 같은 재산이라도 세금이 크게 달라집니다. 이 글에서는 공제 구조와 5구간 누진세율, 증여세와의 관계를 2026년 기준으로 정리합니다. 본인 상황은 상속세 계산기에 넣어 바로 확인할 수 있습니다.

본 내용은 일반적인 이해를 돕기 위한 참고용입니다. 실제 신고는 상속세 및 증여세법(상증법) 제18~26조와 개별 사실관계에 따라 달라질 수 있습니다.

상속세란?

상속세는 사망으로 재산이 가족 등에게 이전될 때 그 재산에 부과되는 세금입니다. 우리나라는 사망자(피상속인)가 남긴 재산 전체를 기준으로 세액을 계산하는 유산세 방식을 따릅니다. 즉 상속인 각자가 받은 몫이 아니라 물려준 재산 총액에 먼저 세율을 매깁니다.

신고·납부 기한은 상속개시일(사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다.

상속세 계산의 전체 흐름

상속세 결정세액은 다음 순서로 계산됩니다(상증법 제18~26조).

1. 과세가액 산정 — 총상속재산에서 채무·공과금·장례비를 뺍니다.
2. 공제 적용 — 일괄공제(또는 기초+인적공제), 배우자상속공제, 금융재산상속공제를 차례로 뺍니다.
3. 과세표준 확정 — 과세가액에서 공제 총액을 뺀 금액입니다.
4. 산출세액 계산 — 과세표준에 5구간 누진세율(10~50%)을 적용합니다.
5. 세액공제 — 기한 내 신고에 따른 신고세액공제, 증여세액공제 등을 차감합니다.

식으로 요약하면 다음과 같습니다.

과세표준 = (총상속재산 − 채무·공과금) − (일괄공제 등) − 배우자상속공제 − 금융재산상속공제

상속공제 체계

일괄공제 vs 기초공제 + 인적공제

상속에는 두 가지 기본 공제 방식 중 큰 금액을 선택합니다(상증법 제20·21조).

방식	금액
일괄공제	5억원
기초공제 + 인적공제	2억원 + (상속인 1인당 5천만원)

상속인이 많지 않으면 일괄공제 5억원이 더 크기 때문에 실무에서는 일괄공제를 적용하는 경우가 일반적입니다. 본 가이드의 인적공제는 자녀·기타 상속인을 1인당 5천만원으로 단순화한 값입니다.

배우자상속공제

배우자가 있으면 별도로 큰 폭의 공제가 적용됩니다(상증법 제19조). 한도는 법정상속분을 기준으로 정해집니다.

• 법정상속분 비율 = 1.5 / (1.5 + 자녀 수)
• 공제 한도 = min(과세가액 × 법정상속분, 30억원)
• 최종 공제 = max(위 한도, 5억원)

즉 배우자가 한 푼도 받지 않아도 최소 5억원은 공제되고, 법정상속분이 클수록 최대 30억원까지 늘어납니다. 자녀가 많을수록 배우자의 법정상속분 비율은 줄어듭니다.

금융재산상속공제

예금·적금·주식 같은 순금융재산의 20% 를 최대 2억원 한도로 공제합니다(상증법 제22조). 부동산과 달리 시가가 그대로 드러나는 금융재산이 상대적으로 불리해지지 않도록 둔 장치입니다. 단, 순금융재산이 1천만원 이하면 적용되지 않습니다.

상속세율 — 5구간 누진세율

과세표준이 정해지면 증여세와 동일한 5구간 누진세율(10~50%)을 적용합니다(상증법 제26조).

과세표준 구간	한계세율	누진공제
1억원 이하	10%	0원
1억원 초과 ~ 5억원 이하	20%	1천만원
5억원 초과 ~ 10억원 이하	30%	6천만원
10억원 초과 ~ 30억원 이하	40%	1억 6천만원
30억원 초과	50%	4억 6천만원

산출세액은 과세표준 × 한계세율 − 누진공제로 계산합니다. 세율표 자체는 증여세와 같지만, 상속세는 공제 규모가 훨씬 크기 때문에 같은 재산이라도 과세표준이 작아져 세 부담이 다르게 나타납니다.

실제 계산 예시

총상속재산 15억원, 채무·공과금·장례비 1억원, 배우자와 자녀 2명, 순금융재산 3억원인 경우를 보겠습니다.

단계	계산	금액
과세가액	15억 − 채무 1억	1,400,000,000원
일괄공제	5억 vs (2억 + 2×5천만=3억) → 5억	−500,000,000원
배우자상속공제	한도 14억 × (1.5/3.5)=6억, 5억 보장 → 6억	−600,000,000원
금융재산상속공제	3억 × 20% = 6천만(2억 한도 내)	−60,000,000원
과세표준	14억 − 5억 − 6억 − 6천만	240,000,000원
산출세액	2.4억 × 20% − 1천만	38,000,000원

과세표준 2억 4천만원은 두 번째 구간(1억 초과~5억 이하, 20%, 누진공제 1천만원)에 들어가므로 산출세액은 2.4억 × 20% − 1천만 = 3,800만원입니다. 공제만 약 11억 6천만원에 달해 15억원짜리 재산의 과세표준이 2억 4천만원까지 줄어든 점이 인상적입니다.

배우자 유무·자녀 수·금융재산을 바꿔가며 본인 숫자로 확인하려면 상속세 계산기를 이용하세요.

반영되지 않는 항목 (한계)

본 가이드의 설명과 계산기는 다음을 반영하지 않으므로 사용자가 직접 챙겨야 합니다.

• 추가 인적공제 — 미성년자·연로자(65세 이상)·장애인 공제.
• 동거주택상속공제 — 일정 요건의 1세대 1주택을 상속받을 때 적용되는 공제.
• 세대생략 할증 — 손자녀 등이 상속받을 때의 30% 할증.
• 사전증여 합산 — 사망 전 10년(상속인 외 5년) 내 증여재산의 상속재산 합산.

이런 항목은 세액을 크게 바꿀 수 있으므로 정확한 신고에는 세무 전문가의 검토가 필요합니다.

증여세와의 관계

상속세와 증여세는 같은 5구간 누진세율을 공유하지만 재산이 이전되는 시점이 다릅니다. 생전에 나눠주면 증여세, 사망으로 이전되면 상속세입니다.

두 세금은 따로 떨어져 있지 않습니다. 사망 전 10년(상속인 외의 자는 5년) 이내에 증여한 재산은 상속재산에 합산되어 상속세로 다시 정산되기 때문입니다. 따라서 미리 증여로 세 부담을 분산할지, 상속공제를 활용할지는 함께 설계해야 합니다. 증여세의 공제·합산 규칙이 궁금하다면 증여세 계산기와 증여세 가이드를 이어서 확인해보세요.